Ulga rehabilitacyjna w PIT za 2024 rok. Pytania i odpowiedzi

Pierwszy kwartał roku to czas, gdy do redakcji naszego portalu trafia wiele pytań dotyczących korzystania z tzw. ulgi rehabilitacyjnej.  Na 10 z nich odpowiedzieli eksperci  z Izby Administracji Skarbowej w Warszawie. Trzeba jednak pamiętać, że w poszczególnych sytuacjach jedynie organy skarbowe mogą wydawać interpretacje podatkowe.

Czy osoba posiadająca orzeczenie o stopniu umiarkowanym symbole przyczyny niepełnosprawności 05 R i 10-N może odliczyć zakup okularów i aparatu słuchowego?

Osoba niepełnosprawna może odliczyć wydatki na zakup okularów i aparatu słuchowego, także w sytuacji, gdy podstawą orzeczenia o niepełnosprawności są inne schorzenia, niż choroby narządu wzroku i słuchu, pod warunkiem, że spełnia pozostałe warunki określone w przepisach dotyczących ulgi rehabilitacyjnej. Związek pomiędzy koniecznością korzystania z okularów i aparatu słuchowego a niepełnosprawnością podatnik powinien wykazać w taki sposób, aby organy podatkowe mogły uznać, że okulary i aparat, jako indywidualny sprzęt, są niezbędne w rehabilitacji oraz że ułatwiają wykonywanie czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

Czy osoba posiadająca znaczny stopień niepełnosprawności może odliczyć zainstalowanie w domu klimatyzacji?

Osoba posiadająca znaczny stopień niepełnosprawności może odliczyć wydatek na montaż w domu klimatyzacji niezależnie od tego, jakie schorzenie jest podstawą wydania orzeczenia o niepełnosprawności. Warunkiem jest wykazanie związku pomiędzy tym wydatkiem a niepełnosprawnością w taki sposób, by organy podatkowe mogły uznać, że został on poniesiony w związku z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności oraz że pomiędzy rodzajem poniesionego wydatku a niepełnosprawnością istnieje ścisły związek, np. okazując się zaświadczeniem lekarskim wystawionym przez lekarza specjalistę stosownie do stanu zdrowia osoby z niepełnosprawnością.

Czy osoba posiadająca orzeczenie w stopniu znacznym może odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej zakup telefonu?

Osoba posiadająca orzeczenie o niepełnosprawności, wydatek na zakup telefonu będzie mogła odliczyć od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, jeśli jest on przystosowany do indywidualnych potrzeb osoby z niepełnosprawnością lub osoba ta wykaże, że jest niezbędny w codziennym jej funkcjonowaniu.

Czy osoba posiadająca orzeczenie o niepełnosprawności może odliczyć zakup sprzętu stomijnego?

Wydatki na zakup sprzętu stomijnego, poniesione przez osobę z orzeczeniem o niepełnosprawności, podlegają odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. W przypadku wydatków częściowo sfinansowanych (dofinansowanych) lub zwróconych podatnikowi w jakiejkolwiek formie – odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą, otrzymaną lub zwróconą.

Czy osoba posiadająca orzeczenie o stopniu znacznym może odliczyć w ramach ulgi zakup i montaż klimatyzacji?

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzacji mogą być odliczone w ramach ulgi rehabilitacyjnej (także odp. na pytanie nr 2). Podatnik powinien przy tym wykazać, że wydatki zostały poniesione w związku z niepełnosprawnością i potrzebami z niej wynikającymi oraz wskazać w jaki sposób zamontowana klimatyzacja ułatwia codzienne funkcjonowanie. Dotyczy to na przykład osób, którym lekarz zalecił przebywanie w pomieszczeniach o odpowiedniej temperaturze, pozwalającej na uniknięcie chorób górnych dróg oddechowych, czy też mających trudności oddechowe.

Czy w ramach ulgi rehabilitacyjnej osoba posiadająca znaczny stopień niepełnosprawności 05-R może odliczyć zakup lodówki?

Osoby z niepełnosprawnością mogą odliczyć od dochodu wydatki na sprzęt niezbędny w rehabilitacji oraz ułatwiający wykonywanie czynności życiowych. Warunkiem jest by był to sprzęt o charakterze „indywidualnym”, co wyklucza urządzenia powszechnego użytku, przeznaczone dla wszystkich, w tym np. zakup typowej lodówki.

Czy osoba niepełnosprawna w stopniu znacznym, wymagająca pomocy innych osób może odliczyć w ramach ulgi używanie samochodu osobowego, którym jest wożona np. do lekarza czy na rehabilitację, ale właścicielem samochodu jest brat?

Osoba z niepełnosprawnością niebędąca właścicielem (współwłaścicielem) samochodu osobowego nie może skorzystać z tej ulgi.

Czy opiekun dziecka z niepełnosprawnością może odliczyć w ramach ulgi koszty terapii rodzinnej oraz czesnego za prywatną szkołę?

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, ulga rehabilitacyjna jest dostępna dla osób z niepełnosprawnością lub osób, które utrzymują osobę z niepełnosprawnościami i które ponoszą wydatki na cele rehabilitacyjne lub ułatwiające wykonywanie czynności dnia codziennego. Odnośnie kosztów terapii rodzinnej podano za mało informacji dotyczących jej szczegółów, aby udzielić odpowiedzi. Natomiast czesne za prywatną szkołę nie podlega odliczeniu.

Rodzice dziecka są rozwiedzeni, sprawują opiekę naprzemienną i niezależnie każdy z rodziców ponosi rozmaite wydatki. Czy w tej sytuacji każdy z rodziców może skorzystać z odliczenia w ramach ulgi ponoszonych wydatków czy użytkowania własnego samochodu . 

W przypadku, gdy oboje rodzice utrzymują dziecko z niepełnosprawnością i ponoszą wydatki na cele rehabilitacyjne oraz związane z ułatwianiem wykonywania czynności życiowych, każdemu z nich przysługuje prawo do ulgi rehabilitacyjnej w wysokości faktycznie poniesionych wydatków. Ponadto w przypadku użytkowania samochodu osobowego, własnego lub stanowiącego współwłasność rodzica, każdemu z nich przysługuje odrębny (własny) limit w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.

Mam umiarkowany stopień niepełnosprawności mieszkam w mieszkaniu mojej siostry. Poniosłam wydatki na likwidację barier m.in. dostosowanie łazienki.Czy mogę te wydatki odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Przepisy podatkowe nie zawierają warunku, że lokal, który jest miejscem zamieszkania osoby z niepełnosprawnością i który podlega adaptacji, musi być jej własnością lub współwłasnością.